作者：佚名 网址：http://www.hebicpa.org.cn
2010年的第一次中共中央政治局集体学习将财税改革列为学习内容，这将我国财税体制改革提上了更深层次的高度。随后的1月10日，全国财政工作会议在北京召开，财政部部长谢旭人在讲话中传达了高层关于财税改革的有关指示，就我国财税改革进程进行了方向性的说明，并全面部署了本年度的财税改革新动向。
近年来，我国财税改革不断发展。截至目前，在财务会计与税法等方面作出了诸多颇有影响力的改革，为实现保增长、调结构、促改革、惠民生做出了积极贡献。与此同时，在业界与学界，财税改革也引起了热烈的讨论与反响。
财税改革备受高层重视
中共中央政治局１月８日下午就世界主要国家财税体制和深化我国财税体制改革进行第十八次集体学习。中共中央总书记胡锦涛在主持学习时强调，面对错综复杂的国际国内形势，我们要夺取应对国际金融危机冲击全面胜利、保持经济平稳较快发展，把改革开放和社会主义现代化建设不断推向前进，就必须深化财税体制改革，完善公共财政体系，提高财政管理绩效。胡锦涛指出,面对新形势新任务,要围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设,加快构建有利于科学发展的财税体制机制。要加快完善税收制度,坚持简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,优化税制结构,公平税收负担,规范收入分配秩序,促进经济健康发展。
2010年开年之初，中共中央政治局集体学习就将目光投向财税领域，其背后意义可谓深长。
11日，国务院副总理李克强出席全国财政工作座谈会。他强调，要认真贯彻落实党中央、国务院的决策部署，继续实施好积极的财政政策，形成有利于科学发展的财税制度。李克强特别指出，要积极稳妥地推进财税体制改革，规范税费关系，完善财政制度，增强服务能力。同时，有序推进资源环境、医药卫生等重点领域和关键环节改革，加快形成有利于全面协调可持续发展的体制机制和利益导向。
与此同时，胡锦涛总书记的讲话在11日闭幕的全国财政工作会议上得到积极回应。财政部部长谢旭人在会议讲话中指出，2010年财政工作的指导思想要全面贯彻胡锦涛总书记在中央政治局第十八次集体学习时的重要讲话精神，继续实施积极的财政政策，着力调整国民收入分配格局，推进财税制度改革，优化财政支出结构，加大对“三农”、教育、科技、医疗卫生、文化、社会保障、保障性住房、节能减排以及欠发达地区的支持力度，促进经济增长、结构调整、地区协调和城乡统筹发展，切实保障和改善民生。坚持依法理财、统筹兼顾、增收节支的方针，加强财政科学化精细化管理，从严控制一般性支出，提高财政资金使用效益，促进经济平稳较快发展。
中南财经政法大学财税学院陈志勇教授表示，财税体制是经济体制改革的突破口，中央提出深化财税体制改革，能推动经济体制、政治体制改革的深化，也是带动其他体制改革的关键点。
“资源税改革是财税改革的首选”
财政部长谢旭人在全国财政工作会议上指出，适时出台资源税改革方案，促进资源节约和环境保护。
财政部财政科学研究所所长贾康在“我的钢铁”年会上表示，资源税改革应该在2010年会有所突破，这也是财税改革的首要选项。
贾康指出，为推动经济发展方式转变，无论是生产领域，还是消费领域，资源要素的相对价格都应上调，从而使各方面更加珍惜资源、节约使用初级产品，刺激各种主体千方百计地开发节能减耗的工艺、产品和技术。
在征收范围上，我国目前资源税的征税范围主要包括石油、煤炭、天然气、金属类矿产、非金属类矿产以及盐。中央财经大学税务学院副院长刘桓对媒体表示，“可能会首先明确对水征税。”
在改革时机上，目前业内分期较大。贾康此前表示，在经济向好大局已定的情况下，应抓紧做好相关配套改革，尽早推出资源税改革方案，否则等物价重新上扬，就难以出台了。
国家能源局副局长吴吟1月5日则认为，此项改革在中国已探讨多年，现已无技术障碍，不过目前中国经济尚未真正回暖，企业能否承受成为改革时机的重要考量。
“春节后改革更适合”，刘桓表示，目前我国很多地方煤炭紧缺，电煤价格已较去年同期上涨了近30%，此时税改很可能会推动煤价更快上扬，因此目前不是推出资源税改革的最好时机。
评论人士认为，长期处于讨论之中的资源税，在2010年应该及时推进，这些税种可以在不同收入水平的国民群体间、在垄断性资源类及其他企业间进行合理的分配调节，并能对国家财政平衡提供一定助益，这将会降低财政收入稳定所面临的风险。
“以物业税来整合地方各税费”
在全国财政工作会议上，谢旭人表示，要完善房产税制度。适时出台资源税改革方案，促进资源节约和环境保护。完善消费税制度。做好增值税转型后续工作。落实成品油税费改革各项措施。健全企业所得税法相关配套政策，完善房产税制度。同日，国务院下发了《关于促进房地产市场平稳健康发展的通知》，要求进一步加强和改善房地产市场调控，稳定市场预期，促进房地产市场平稳健康发展。
中南财经政法大学财税学院陈志勇教授表示，以物业税来整合地方政府的各种税费。像土地出让金以及房地产各个环节的收费，还有一些小税种如房产税、土地使用税，把他们整合起来。
陈志勇认为，出台物业税，一方面，使地方政府有一个规范的、稳定的、长期的收入来源，能处理好当前利益和长远利益的关系；另一方面，物业税也是调节收入分配的一个重要的杠杆，我们调节个人收入是个人所得税、消费税起作用，对于如何调节财产的存量，还没有手段，那么物业税就是调节存量财富占有差异的手段；第三方面，通过征收物业税起到控制、抑制房价上涨的作用，至少能抑制相当一部分房地产投机需求，出台物业税，买了房子都要交物业税，能抑制需求，对于地价上涨也能起到抑制作用，因为房子不能以高价卖出去了，土地需求也有一定抑制，这是很好的方面。
专家认为，物业税的开征首先要带来土地产权制度的改变。这是推行物业税的最大难点。其次，还有政府各部门在物业税征收方面的合作。
陈志勇指出，征收物业税有困难，但这是个方向，不能因为难就不搞。改革是很难的，但必须要坚持这样一个方向，要不然一切问题都解决不了。
推进公共领域会计制度变革
谢旭人讲话透露，今年要推进政府会计改革，试编部分事项权责发生制财务报告；发布实施高校、医院等事业单位会计制度。
为贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》，大力发展新业务，推进注册会计师对医院、高校、基金会的审计工作已成为财政部和中国注册会计师协会的共识。财政部已经于2009年8月份下发《医院会计制度》（征求意见稿）和《高等学校会计制度》（征求意见稿）。据悉，有关部门也正在起草《医院财务报表审计指引》。
财政部会计司司长刘玉廷认为，医院和高校负有重大的社会责任，并且这些单位往往资金量很大，监管薄弱环节多，因此，一定要引入注册会计师审计。
参与此次医院和高校会计制度改革的中国人民大学会计学教授林钢则表示，之所以这次改革以医院和高校为突破口，“是由于医院和高校业务活动的性质和管理要求已经发生了巨大变化，相比其他事业单位而言，它们受到的社会关注度较高，对实行权责发生制的需求更为迫切。”
中南财经政法大学政府会计研究所所长张琦副教授表示，两份征求意见稿明确提出医院会计核算采用“权责发生制”基础、高等学校会计核算则采用“修正的权责发生制”基础，“这预示着一场公共领域的会计制度变革正在来临。”
健全财税法律制度体系
谢旭人在讲话中表示，今年要推进修订预算法及其实施条例和注册会计师法。做好增值税法、车船税法、耕地占用税法等财税法律的相关立法工作。积极推动财政转移支付管理暂行条例、政府采购法实施条例、国有资本经营预算条例、财政资金支付条例、政府非税收入管理条例、金融企业国有资产监督管理条例等行政法规的立法进程。规范财政工作运行机制，认真做好财政行政复议工作。完善财政行政审批程序，进一步清理行政审批事项。
此前，财政部副部长王军在中注协举办的“注册会计师新业务研讨班”上指出，拓展行业新业务领域是推进市场经济体制完善的现实需要。
为推进新业务的开展，避免法律制度上的冲突，《注册会计师法》需要更进一步修改。东北财经大学内部控制与风险管理研究中心教授王棣华指出，事务所审计高校、医院和基金会的条件目前尚不具备，也与管理体制和相关法规有矛盾。因为目前这三类机构整体上是由国家审计部门进行审计的，更何况还有《高校内部审计》和《卫生系统内部审计工作规定》在起作用。会计师事务所审计的领域有多大？这需要在法律层面上进行规范，而且还要确保不与其他法律冲突。因此，《中华人民共和国注册会计师法》需要修订。
在财税法律的相关立法工作方面，国家税务总局局长肖捷在全国税务工作会议上也表示，明年将继续落实增值税转型改革措施，完善企业所得税法相关配套办法。推进各税种管理，强化增值税抵扣管理，认真落实成品油税费改革和卷烟消费税、车辆购置税政策调整措施，切实抓好白酒消费税征管工作，要加强货物运输和个人住房转让营业税管理，推行不动产、建筑业营业税项目管理办法。
全国人大财经委委员、国家税务总局原副局长崔俊慧曾指出，立法机关应进一步重视流转税中的增值税等主要税种的立法，同时从建立完整的地方税体系角度，兼顾各地方税税种的立法工作。北京大学法学院教授刘剑文对此也曾表示，财税立法应成为中国立法的重中之重，有必要先制定一个统领性的税法通则，加快增值税法等单行税法的上升为法律的过程。据悉，全国人大已在增值税立法等方面取得了一定共识，根据立法规划安排，已将制定增值税等若干单行税法确定为本届人大任期内必须完成的一类立法项目。
正税清费 低税严查
谢旭人在讲话中指出，要狠抓增收节支。大力支持税务、海关部门依法加强税收征管，严格控制减免税，制止和纠正越权减免税收，严厉打击偷骗税违法活动，确保应收尽收，努力实现财政收入稳定增长。按照“正税清费”的原则，严格非税收入管理，逐步取消预算外资金，建立健全非税收入政策体系。保障重点支出需要，严格控制一般性支出。严格控制党政机关楼堂馆所建设，严禁超标准装修。牢记“两个务必”，牢固树立过紧日子的思想，严肃财经纪律，坚决反对大手大脚花钱和铺张浪费行为。
在全国税务工作会议中，国家税务总局局长肖捷提出，今年要加大税收执法监督检查力度，继续完善和施行税收执法管理信息系统，认真落实税收执法责任制。要做好税法宣传解读工作，加大对涉税违法案件的曝光力度。要认真落实组织收入原则。坚持依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税的组织收入原则不动摇，坚决杜绝寅吃卯粮收过头税、转引税款等行为。大力清缴陈欠，严格控制新欠，坚决防止和制止以各种名义拖欠国家税款。依法严厉查处各类虚开和接受虚开增值税专用发票及其他抵扣凭证的税收违法案件。严密防范和依法打击骗取出口退税违法活动。巩固打击发票违法犯罪专项斗争成果，建立健全长效工作机制。
在去年税务稽查风暴愈演愈烈的时候，专家纷纷指出其中税务腐败的原因。中南财经政法大学社会发展研究中心主任乔新生认为，单位“代扣代缴”给偷税漏税提供了生存空间。为了增加员工福利，单位能少扣就少扣，能少缴就少缴。乔新生指出，要把“代扣代缴”制度变为社会专职税收代理制度。
刘桓则表示，过去的税收是“税率较高，执法不严”。这个问题在财政收入大幅增长的时候显露不出来。但是，当财政收入的增长步入了正常轨道，这个问题就暴露出来。如果说制度存在漏洞，企业偷、漏税成为一种常态，那么规范的意义就大于罚款的意义。所以，现在我国税改的方向是“低税严查”。
纵深推进行业管理制度改革
此外，谢旭人还指出，发布会计准则持续全面趋同路线图，完善企业会计准则体系并扩大实施范围。建立企业财务管理评估制度，大力推进企业内部控制规范建设。抓紧落实《关于推进我国会计信息化工作的指导意见》。严格注册会计师、资产评估师行业管理，加强对企业和行政事业单位财务管理、会计信息质量、会计师事务所和资产评估机构执业质量的监督。
搁置了半年的《企业内部控制基本规范》将在今年起全面实施。中国内部审计协会会长王道成日前透露，监管部门今年将加大力度，推动上市公司和非上市大中型企业全面实施《企业内部控制基本规范》。王道成表示，规范在境外上市企业中已经开始实施了，但在境内上市企业和大中型企业中的全面实施，还需要监管部门的进一步推进。
注册会计师严格管理继续加大。日前，中注协印发《关于贯彻落实国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的实施意见（征求意见稿）》。意见稿提出严格注册会计师注册审批；加强任职资格检查工作；在深化行业监管，提高监管效能方面，提出切实做好执业质量检查工作；突出检查重点；建立专项检查制度等措施。在加强注册会计师行业诚信建设方面，提出推广从业人员诚信宣誓制度和诚信公约制度；抓好职业道德守则的贯彻实施工作等措施。2009年10月18日，《中国注册会计师职业道德守则》发布，标志着我国注册会计师行业诚信建设取得又一重大成果。
此外，中国评估实践全面进入准则规范时代。2009年12月18日，中国资产评估协会又发布了《资产评估准则???珠宝首饰》和《投资性房地产评估指导意见》两项新准则。准则的出台使资产评估准则体系构成更为合理，表明我国的准则制定机制更加成熟。日前，中国资产评估协会会长贺邦靖撰文指出，新准则的发布是中国资产评估协会建立健全资产评估准则体系，规范评估执业的又一重要举措。
贺邦靖指出，广大资产评估机构应当建立准则执行考核标准，完善质量管理制度。广大注册资产评估师应当牢固树立遵守准则、规范执业的理念。各级财政部门和评估协会应当做好评估行业行政监管和自律监管工作。
专家观点：
财政部科学研究所所长贾康：2010年是税制改革中三大税种调整的有利“时间窗口”，这三项税种也是广为关注的热点：资源税、物业税安排、个人所得税综合配套改革。
中国资产评估协会会长贺邦靖：中国评估准则的制定工作，积极借鉴了国际上相关评估准则的制定经验和成果。既实现了与国际评估准则的良好协调，又体现了中国特色。
财政部会计司司长刘玉廷：尽管医院、高校有别于企业，但同样存在类似于企业经营活动的行为，比如药品购销等，这些活动都涉及其他市场主体的利益，需要发挥注册会计师鉴证作用维护各方利益。
短评
财税改革，何其宏大，何其重要，何其复杂！
正因为如此，才引起了中共中央政治局群体性的高度重视，以集体学习的非凡意义向公众表明，这将是本年度经济发展中的重中之重。
为何如此呢？答案是：民生！
当前我国正处在经济企稳回升的关键时期，经济回升的基础还不坚实，经济增长内生动力仍显不足，因此必须保持宏观经济政策的连续性和稳定性，防止过早退出导致成果得而复失。同时，为加快转变经济发展方式，增强经济发展后劲，所以必须进一步深化改革，用改革解决发展中面临的深层次问题。这些，都成为大家的共识，也成为今年努力的方向。
去年底的中央工作会议明确指出，转变发展方式，归根到底要靠深化改革，而深化财税、金融体制改革，则有助于完善宏观调控体系，为科学发展提供体制机制保障。
财政工作会议已明确，2010年要更加注重改善民生、保持社会和谐稳定，把更多财政资源用于改善民生和发展社会事业，特别是要支持解决教育、就业、社会保障、医疗卫生、保障性住房建设、环境保护等方面涉及群众切身利益的问题。
需要强调的是，在具体的实施过程中，必须坚持上行下效，坚决杜绝“上有政策下有对策”消极应对，切实把工作抓到硬处，落到实处，真正实现“富民强国”！
